對于大部分的創(chuàng)業(yè)者而言，在公司起步階段，不僅有著資金不足的問題，還多多少少存在著納稅報(bào)稅的問題。不過，作為老板，在沒有多余的人力專門做財(cái)務(wù)的情況下，在創(chuàng)業(yè)之余，為了避免“入坑”，我們還是需要先了解一些基本的財(cái)務(wù)知識。

小規(guī)模納稅人一般以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。一般情況下每月15號就是申報(bào)的最后一天；如果恰逢15號是周末或者假期,那就要順延休假天數(shù)！

小規(guī)模納稅人報(bào)稅起征點(diǎn)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人所需繳納稅種

通常情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行報(bào)稅，其所需繳納的稅種主要包含：

1. （1）主稅：增值稅，小規(guī)模納稅人按3%的稅率繳納增值稅。
2. （2）附加稅費(fèi)。附加稅費(fèi)主要包含城建稅和教育費(fèi)附加。
3. （3）個(gè)人所得稅
4. （4）企業(yè)所得稅
5. （5）房產(chǎn)稅
6. （6）其他。包含印花稅、土地使用稅等。

小規(guī)模納稅人稅收征收方式

當(dāng)前，我國小規(guī)模納稅人主要有三種稅收方式，即查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中：

查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。此種方式一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)。

查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料和進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

小規(guī)模納稅人報(bào)稅要點(diǎn)

（1）小規(guī)模納稅人按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，其需要提交的申報(bào)材料有：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表、增值稅申報(bào)附列資料、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；

（2）小規(guī)模企業(yè)所得稅也實(shí)行按季度申報(bào)，并需按規(guī)定及時(shí)完成匯算清繳工作。因而，小規(guī)模納稅人稅收征收方式可采取核定征收，這樣可減少報(bào)送的報(bào)表，只需報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》；

（3）小規(guī)模納稅人國稅及地稅申報(bào)，可通過數(shù)字證書進(jìn)行全程網(wǎng)上申報(bào)，但需要注意的是，國稅和地稅申報(bào)需要使用專門的軟件，且軟件不同；

（4）小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)也可以采用到稅務(wù)部門上門申報(bào)的方式來進(jìn)行。采用此種方式，小規(guī)模納稅人只需攜帶相關(guān)報(bào)稅材料到現(xiàn)場提交，審核通過后，便可以當(dāng)場辦結(jié)。

小規(guī)模納稅人如何在網(wǎng)上報(bào)稅

如今，小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)基本上都采用網(wǎng)上申報(bào)，即只要在網(wǎng)上進(jìn)行操作就可以完成稅款繳納。通常，小規(guī)模納稅人網(wǎng)上報(bào)稅需遵循以下流程：

（1）查找國稅局網(wǎng)站，進(jìn)入國稅局網(wǎng)站首頁，點(diǎn)擊右側(cè)“辦稅服務(wù)廳”登陸；

（2）進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人”登錄；

（3）輸入納稅人識別號以及密碼登錄，進(jìn)行納稅申報(bào)（納稅人識別號是稅務(wù)登記證上的編碼，密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼，首次登陸后可進(jìn)行修改）；

（4）國稅申報(bào)后，進(jìn)行地稅申報(bào)；

（5）登陸地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”；

（6）進(jìn)入后會顯示登陸頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能；

（7）申報(bào)繳稅需登陸申報(bào)系統(tǒng)，當(dāng)前，有三個(gè)登陸方式，最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登陸。不過，采用手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登陸，需事先到稅務(wù)局辦理綁定。

小規(guī)模納稅人季度報(bào)稅如何做賬

小規(guī)模納稅人，按季度報(bào)稅，但是做賬是按月份來做的。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào).

例如,某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,2016年第二季度銷售收入合計(jì)為8萬元(不含稅,下同),其中4份銷售收入為5萬元,5月份銷售收入為2萬元,6月份銷售收入為1萬元,如何申報(bào)增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)

按照財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會[2013]24號)規(guī)定,會計(jì)分錄如下:

1.4月份會計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款                     51,500

貸:主營業(yè)務(wù)收入              50,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅     1,500

2.5月份會計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款                     20,600

貸:主營業(yè)務(wù)收入              20,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)  600

3.6月份會計(jì)處理

(1)借:應(yīng)收賬款                10,300

貸:主營業(yè)務(wù)收入             10,000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)  300

(2)6月末,計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入.分錄如下:

借: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅         1,500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)   600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)   300

貸:營業(yè)外收入                              2,400

(3)季度末計(jì)算企業(yè)所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

借:所得稅費(fèi)用                              2,000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)納企業(yè)所得稅      2,000

小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)稅的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人補(bǔ)繳增值稅的會計(jì)分錄

1、補(bǔ)交上季度為上年度的增值稅:

計(jì)提時(shí):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:

借:未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

支付時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

2、補(bǔ)交上季度為本年度的增值稅:

計(jì)提時(shí):

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

支付時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

h2沒有收入小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

h3小規(guī)模無票收入怎么報(bào)稅?

一般來說，發(fā)生的正常銷售而客戶沒要發(fā)票，就視為無票銷售。無票銷售是正常的銷售，在很多小規(guī)模納稅人中普遍存在。例如便利店、餐飲、等個(gè)人消費(fèi)者較多的生活服務(wù)行業(yè)。它與有發(fā)票的銷售一樣處理，正常反映收入并計(jì)算銷售稅金。

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表沒有這個(gè)未開票收入列啊，小規(guī)模企業(yè)也有很多情況不開票，如何申報(bào)呢?

1.小規(guī)模納稅人的申報(bào)表，不開票的收入只填寫到第一行(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額和本期應(yīng)納稅納。

2.如果銷售額不超3萬元，填寫(三)免稅銷售額其中“小微企業(yè)免稅銷售額”。以及“本期免稅額”“其中小微企業(yè)免稅額”。

h3小規(guī)模納稅人無票銷售的會計(jì)分錄?

1、小規(guī)模納稅人無票銷售的會計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票(比如買包鹽)。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)納稅的。法律許可條件下，在實(shí)際銷售中會有金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際意義。但這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)納稅，這部分收入就是未開票收入。

一般納稅人變成小規(guī)模如何報(bào)稅

2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬元，相當(dāng)于年銷售額120萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下，可能會有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。需要注意的是，曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2019小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅增值稅

2019年以前增值稅報(bào)稅

對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人)，季度銷售額不超過9萬元的暫免征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，暫免征收增值稅。

小規(guī)模納稅人季度不超過9萬如何報(bào)稅

2019年1月起小規(guī)模納稅人季度不超過9萬報(bào)稅金額調(diào)整為季度不超過30萬。

小規(guī)模納稅人季度不超過30萬如何報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度超過9萬如何報(bào)稅

2019年1月起小規(guī)模納稅人季度超過9萬報(bào)稅金額調(diào)整為季度超過30萬。

小規(guī)模納稅人季度超過30萬如何報(bào)稅

2019年起增值稅報(bào)稅

2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人季度不超過30萬如何報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度超過30萬如何報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度不超過30萬如何報(bào)稅

只開具增值稅普通發(fā)票

1、某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

2、某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

只開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

小規(guī)模納稅人季度超過9萬如何報(bào)稅

只開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2019年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào):

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5（=30×5%）萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為1.5萬元。

2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1（=20×5%）萬元填寫于主表第17欄、第18欄。

同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2019年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元；出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào):

1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25（=20+5）萬元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄；

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13（=8+5）萬元填列于第5欄；

3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄；

4、出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75（=15×5%）萬元填寫于第17欄、第18欄；

5、將本期應(yīng)納稅額1.25（=25×5%）萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4（8×5%）萬元，因此本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0.85（=1.25-0.4）萬元。

小規(guī)模納稅人差額征稅如何報(bào)稅

銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物）

將銷售額填入第9、12欄（9、12欄金額相同）